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          廣東眾聯會計師事務所有限公司
                                   

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          某集團公司關鍵管理崗位在、離任審計管理制度 
          【 字體: 】【打印此頁】? 日期:2021-11-26
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                                                                       XX集團股份有限公司關鍵管理崗位在、離任審計管理制度

          第一章  總則

          第一條  審計目的:為打造龍頭健康、正向、以身作則,戰略有效落地, 隊伍健康向上的企業文化,通過事先共識的監察規則,形成陽光化的“關鍵管理崗位在、離任審計管理制度”。 

          第二條  審計依據:根據《中華人民共和國審計法》、《中國內部審計準則》、《內部審計實務指南第5號—企業內部經濟責任審計指南》和公司《廉政管理制度》、《反舞弊管理制度》的有關規定及各關鍵管理崗位的崗位職責,制定本制度。 

          第三條  審計范圍:XX集團治理層、XX集團職能部門負責人(總監、 總經理、經理)和二級公司總經理三個職級。在離任審計和業務審計(內審網注:更多審計方法案例模板關注公眾號內審網)分別規劃項目,有并點的地方可合并考慮一并審計、也可分開審計。 

          第四條  審計覆蓋原則:從濫權、舞弊、負向作風3個方面評估、排名 各個崗位的崗位責任固有風險,并分成三個崗位組,分為在任抽查和離任必審兩種方式。在任抽查根據風險評估程度,審計內控部于年初審計計劃中就確定好審計崗位和對象,高風險崗位:每年專項審計一次;中風險崗位:每兩年必專項覆蓋一次;低風險崗位:不安排專項審計,在業務審計時一并檢查崗位權力履行情況。所有關鍵管理崗位離任必審。 

          第五條  審計流程:審計范圍內干部離任時,審計內控部有權 保留自動啟動崗位離任審計的權力;在任審計,年初審計內控部確定清單報集團董事會批準,開始審計前1周通知審計對象,集團保留每年3個“抽簽后立即啟動干部審計”的特殊項目。   

          第二章  在、離任審計的管理

          第六條    在離任審計工作由公司審計內控部負責組織實施,或根據需要 經審計內控總監同意,可以委托具有相應資質的社會審計組織實施審計,但應由審計內控部負責出具審計通知書、審批審計實施方案、做出審計結果報告。審計 內控部負責組織開展在離任審計工作,向公司董事會負責并報告工作。 

          第七條   審計內控部可組成審計小組全權負責在離任審計工作,審計小 組由審計內控總監或經總監授權代表、相關業務專業人員組成,審計內控總監或總監授權代表為小組組長。 

          第八條   審計小組組長負責審計項目的組織和管理,包括審計方案的編 制,審計工作進度的協調,審計報告的起草和提交及該項目實際需要的臨時性工作等。 

          第九條   審計內控部和審計人員在進行在離任審計時,應當按照內部審 計準則的規定,運用各種審計方法,并根據審計工作的需要,合理使用抽樣技術和計算機輔助審計技術,以實現審計目標。公司相關部門人員應予以積極配合,不得借故推拖或者故意徇私、偏袒、弄虛作假。審計人員必須堅持客觀、公正的原則,必須保守實施在離任審計中得悉的公司秘密。 

          第十條    審計通知書送達后,被審計人或其任職公司要求內部審計人員 回避的,審計內控部應當按照回避制度的規定決定是否回避。調整審計組成員應當將是否回避決定告知被審計人或其任職公司。被審計人員不得以同一事由、同一原因連續二次提出回避請求,達到逃避內部審計之目的。如因回避問題,造成不能正常開展審計工作的,最終審計人員是否需要回避,由審計內控總監和被審計人員的上級領導共同商定。 

          第十一條  經濟責任審計期間按照會計年度確定,并以此確定審計和評價財務數據的期初數。被審計人員的任職時間為某一年度的上半年,則以該年度初作為被審計人員經濟責任審計期間的期初;被審計人員的任職時間為某一年度的下半年,則以下一年度初作為被審計人員經濟責任審計期間的期初。 

          第十二條  實施在離任審計的審計人員具有下列職權:     

          (一)檢查會計報表、帳簿、憑證、資金和財產;     

          (二)查閱有關的文件、資料;     

          (三)參加有關的會議;     

          (四)對審計中的有關事項進行調查并索取證明材料;     

          (五)對嚴重違反公司制度和規定以及侵犯公司權益的人員,提出追究責  任的建議;   

          (六)對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的,經公司批準,可以  采取必要的臨時措施,并提出追究有關人員責任的建議;     

          (七)提出改進管理、提高效益的建議及糾正、處理違反公司各項規章制  度的行為的意見,檢查審計結論的落實情況;     

          (八)根據在離任審計工作的需要,公司領導賦予的其它職權。           

          第三章  在、離任審計的內容及審計分工

          第十三條  在離任審計重點檢查內容為被審計人在任職期內,任職公司的經營發展情況、內控制度建立和執行情況、重大合同簽訂履行情況、提高員工綜合素質工作情況等。 

          第十四條  公司經營發展情況,重點審查生產經營的真實性、合法性和效益性及經營計劃完成情況進行評價。 

           第十五條  生產經營的真實性審計。重點審查被審計人任職期間其任職公司業務發生過程和內容的真實性,具體如下:     

          (一)經濟業務雙方當事單位和當事人必須是真實的。     

          (二)經濟業務發生的時間、地點、填制憑證的日期必須是真實的。    

           (三)經濟業務的內容必須是真實的。     

          (四)經濟業務的“量”必須是真實的。 

          第十六條  生產經營的合法性審計。重點審查被審計人任職期間其任職公司生產經營是否符合國家法律、法規和政策及公司內部管理制度。 

          第十七條  生產經營的效益性審計。重點審查被審計人任職期間其任職公司的盈利能力狀況、資產質量狀況、經營增長狀況等方面經濟指標完成情況。     

          (一)盈利能力狀況審計。主要通過資本及資產報酬水平、成本費用控制  水平和經營現金流量狀況等反映公司盈利能力的財務指標,審查被審計人在任  職期間企業的投入產出水平和盈利能力??蓞⒖贾笜税ǎ簝糍Y產收益率、總  資產報酬率、銷售(營業)利潤率、成本費用利潤率等。     

          (二)資產質量狀況審計。主要通過資產周轉速度、資產運行狀態、資產結構以及資產有效性等方面的財務指標,審查被審計人任職期間其任職公司占用經濟資源的利用效率、資產管理水平與資產的安全性??蓞⒖贾笜税ǎ簯?收賬款周轉率、應付賬款周轉率、壞賬比率、資產現金回收率等。     

          (三)經營增長狀況審計。主要通過市場拓展、資本積累、效益增長以及技術投入等方面的財務指標,審查被審計人任職期間其任職公司的經營增長水平、資本增值狀況及持續發展能力??蓞⒖贾笜税ǎ轰N售(營業)增長率、銷售(營業)利潤增長率等。 

           第十八條  經營計劃完成情況審計。重點審查被審計人任職期間其任職公司產質量計劃完成情況、節能降耗計劃完成情況及安全環保管理情況。 

           第十九條  內控制度建立及執行情況的審計。審查被審計人在任期間其任職公司內控制度的健全性、適當性和有效性,并結合被審計人的職責要求確定其在內控制度建立及執行中應承擔的責任。 

          第二十條  重大合同簽訂履行情況的審計。重點審查被審計人在任期間其任職公司重大合同簽訂及履行情況的合法性及合規性,以及被審計人廉潔自律的工作情況等。 

          第二十一條  提高員工綜合素質工作的審計。重點審查被審計人在任期間其任職公司人員管理工作(招聘、培訓、離職等)、班子團隊精神的塑造以及員工工作、生活條件改善等方面情況。 

          第二十二條  在離任審計實行審計責任人分工負責制。財務、人事、采購、銷售、生產和重大事項的審計應當由具有相應專業背景的審計人員分別負責。

          第四章  審計原則、審計程序和方法  

          第二十三條  在審計過程中,應當恪守獨立、客觀、公正、守密的原則,保持應有的職業謹慎和穩健負責的態度,發表綜合意見時要注意恰當性、客觀性原則。 

          第二十四條  離任審計遵循“凡離任,必審計”的原則。 

          第二十五條  離任審計一般應在審計對象離開原工作崗位不超過一個月內開展審計工作。未經離任審計,未劃清責任的,不得辦理離職手續,違反組織原則擅自對需要進行離任審計而未進行離任審計的被審計人辦理離職手續的,由承辦調動手續的人力資源部門和當事人及主管負責人承當相應的管理責任。 

          第二十六條  在實施審計三個工作日前,審計小組應向被審計單位送達《審計通知書》,同時抄送被審計人,并做好必要的審計準備工作。被審計單位和被 審計人接到《審計通知書》后,應及時、全面、如實向審計小組按要求提供相關的資料。 

          第二十七條  被審計單位應按要求向審計小組提供有關審計調查信息,包括但不限于:   

           (一)被審計人任期內各項經濟責任目標計劃的完成情況;    

           (二)財務收支管理及有關經濟活動的管理制度、內部控制制度、職責分  工材料;    

           (三)被審計人任期內歷年財務報表、賬簿、憑證、臺賬、相關記錄、批  復等與離職有關的所有資料;    

           (四)各種財產物資盤點表、債務清理明細表;    

           (五)被審計人任期內有關經濟監督部門及檢查機構曾經做出的重大事項  結果、處理意見及糾正情況證明資料;    

           (六)被審計人任期內,公司在銀行和非銀行金融機構設立的全部賬戶的  情況,包括已注銷的賬戶;    

           (七)審計小組認為需要提供的其他在離任審計資料。 

          第二十八條  被審計對象應按要求向審計小組提交書面任期內各年度工作總結和其他需要說明的事項。 

          第二十九條  被審計人及其任職公司應就提供資料的真實性、完整性負責,并做出書面承諾。公司及公司董事會有權對故意提供虛假資料、不完整審計資料的公司、當事人及主管領導進行內部處罰。 

          第三十條  審計小組實施審計時,可以運用檢查、觀察、詢問、重新計算、重新操作、外部調查等方法,獲取充分、適當、可靠的審計證據。對被審計人所在公司的相關信息,可以采取復制、截屏、拍照等方法取得審計證據。在審計小組審計過程中,相關人員應予積極配合,對于詢問訪談記錄被訪談人應該予以簽名確認。審計工作人員在開展審計工作中接觸到的公司商業秘密、個人隱私等相關信息,應當嚴格依法履行保密義務。               

          第五章  審計評價及責任界定  

          第三十一條  審計內控部對被審計人履行經濟責任情況實施審計后,應當根 據審計查證或者認定的事實,依照國家法律法規、行業標準、公司責任制考核目標等,對被審計人履行經濟責任情況作出客觀公正的評價。 

          第三十二條  審計評價不應超出審計的職權范圍和實際實施的審計范圍。評價結論應當有充分的審計證據(內審網注:更多審計方法案例模板關注公眾號內審網)支持。對被審計人員提出的重大異議或抗辯理由,審計內控部應當認真核實,在重新驗證證據、重新調查研究的基礎上修正評價。 

          第三十三條  對被審計人履行經濟責任情況的評價,可以采取分類評價和綜合評價相結合的方法。 

          第三十四條  對被審計人的分類評價應結合審計核查情況作出合理客觀的評價,并以此作為綜合評價的基礎。 

          第三十五條  對被審計人進行綜合評價時,應在前述分類評價的基礎上,對其履行經濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的結論。 

          第三十六條  對被審計人履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任,應當區別不同情況作出界定。 

          第三十七條  被審計人在履行經濟責任過程中應承擔直接責任的行為包括:    

          (一)直接違反法律法規、國家有關規定和公司內部管理規定;授意、指  使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和公司內部管理  規定。     

          (二)未在授權范圍內,或未向公司匯報同意而直接決定、批準、組織實  施重大經濟事項,并造成重大經濟損失浪費、資產(資金、資源)流失等嚴重  后果。     

          (三)主持相關會議討論或者以其他方式研究,但是在多數人不同意的情  況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項,由于決策不當或者決策失誤造  成重大經濟損失浪費、資產(資金、資源)流失等嚴重后果等。 

          第三十八條  被審計人應承擔主管責任的行為包括:     

          (一)對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任。     

          (二)主持相關會議討論或者以其他方式研究,并且在多數人同意的情況  下決定、批準、組織實施重大經濟事項,由于決策不當或者決策失誤造成重大  經濟損失浪費、資產(資金、資源)流失等嚴重后果等。 

           第三十九條  除直接責任和主管責任外,對被審計人不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為,應當界定為承擔領導責任。                 

          第六章  在離任審計報告  

          第四十條  現場審計結束前,審計小組應當對取得的審計證據進行綜合分析,并與被審計人及其所在公司就審計事項初步交換審計意見,對意見有重大出入或者可能影響審計結論的不同意見,應當如實制作書面筆錄,由參加交換意見的所有人員簽字確認,存案備查。 

          第四十一條  對審計中發現的重大問題,審計小組應當及時向審計內控部經理報告。對特別重大的事項,審計內控部應當及時向董事會或總裁報告。 

          第四十二條  撰寫在離任審計報告(征求意見稿)。審計小組實施審計后,由審計小組組長或其指定的審計人員,在對審計工作底稿、審計證據及相關資料進行匯總和分析的基礎上,考慮被審計人及其所在公司關于審計事項的初步意見,撰寫在離任審計報告(征求意見稿)。 

          第四十三條  在離任審計報告應當按照以下格式編寫:     

          (一)標題。***(公司名稱和被審計人職務)***(被審計人姓名)在離任審計報告(征求意見稿)。     

          (二)正文。主要包括審計基本情況說明、被審計人及其所在公司情況介紹、審計發現的問題、審計評價、審計意見和建議等內容。     

          (三)主送。董事長、總裁、人力資源部及抄送被審計人。     

          (四)附件。其他資料。     

          (五)落款。***(被審計人)在離任審計組、時間。 

          第四十四條  在離任審計報告主要包括以下內容:     

          (一)審計基本情況。主要是概要說明審計依據、審計對象,審計范圍、內容、方式和起止時間,延伸、追溯審計重要事項的情況,以及被審計人及其  所在公司配合審計工作的情況。     

          (二)被審計人及其所在公司基本情況。主要包括被審計人的任職期間、職責范圍、分管工作,所在公司的歷史沿革、機構設置、人員編制、經營范圍、財務狀況等基本情況。     

          (三)被審計人的主要工作及成績,包括主要考核指標完成情況。     

          (四)審計發現的與被審計人履行經濟責任有關的主要問題。包括生產經營的真實、合法、效益情況,重大合同簽訂履行情況,內控制度的建立和執行  情況,提高員工綜合素質等方面的問題。     

          (五)審計評價。主要是在審計職權范圍內,概括并評價被審計人任職期  間開展的主要工作。同時,根據審計查證或者認定的事實,以國家有關法律法規、行業標準和公司相關考核目標等為依據,對被審計人履行經濟責任情況進  行綜合評價。     

          (六)審計意見和建議。對審計發現的問題,審計小組應當提出審計處理  意見和審計建議。 

          第四十五條  征求被審計人及其所在公司意見。審計小組應當征求被審計人及其所在公司對在離任審計報告(征求意見稿)的意見。     

          被審計人及其所在公司自收到審計報告(征求意見稿)之日起十日內提出  書面反饋意見;在規定期限內沒有提出書面意見的,視同無異議。被審計人及  其所在公司對審計報告(征求意見稿)有異議的,應當書面提出異議的事實和  理由,并提供相應證據或線索,審計小組應當研究、核實,撰寫審計小組關于  采納情況的書面說明,并考慮是否需要修改審計報告(征求意見稿)。審計報告(征求意見稿)經審計小組集體討論,由審計小組組長審核定稿。

          第七章  審計終結工作  

          第四十六條  審計終結階段主要包括以下工作:     

          (一)審計小組提交在離任審計報告;     

          (二)復核與審定在離任審計報告;     

          (三)發出征求意見;     

          (四)定稿并報簽在離任審計報告;     

          (五)建立審計檔案。 

          第四十七條  審計小組提交在離任審計報告。審計小組應當在收到被審計人及其所在公司書面意見或征求意見期限屆滿之日起十日內提交在離任審計報告,重大、疑難的審計事項經審計內控部主管領導批準可以在三十日內提交報告,但最長不得超過六十日。 在離任審計報告、被審計人及其所在公司對在離任審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關材  料,審計內控部負責收集歸檔。      

          第四十八條  審計小組組長應當對所提交在離任審計報告的真實性負責。對審計發現的被審計人違反廉潔從業規定的問題,審計小組組長和審計人員不得隱瞞不報。對于被審計人涉嫌違法犯罪的,審計人員應當及時向審計組長報告,審計組長必須在24小時內向公司總裁或者董事會報告,并根據公司總裁或者董事會的決定嚴格執行。   

          第四十九條  監督審計結果執行落實情況。審計內控部應對審計發現問題的整改情況進行跟蹤監督,并根據實際情況確定是否實施后續審計。后續審計結束后應當出具書面報告。   

          第五十條  建立審計檔案。審計結束后,內部審計人員應當整理相關資料 并建立、保管審計檔案至少保存10年。                 

          第八章  審計結果的運用    

          第五十一條  公司董事會、管理層、或其他相關部門,應當注重對被審計人在離任審計結果的運用,強化經濟責任審計效果。     

          (一)委派或委托審計內控部對被審計人做在離任審計的管理層或部門,  可以采取適當的方式在一定范圍內通報審計結果。     

          (二)在離任審計結果報告可以歸入被審計人的檔案。     

          (三)對于有輕微違紀行為或有苗頭性、傾向性問題的被審計人,企業可  以開展誡勉教育。    

           (四)若因經濟決策失誤給企業造成重大損失,或存在資產狀況不實、經  營成果虛假等問題,企業應當視其影響程度對被審計人作出處理。   

          第五十二條  在在離任審計工作中,發現公司其他領導干部存在嚴重問題的,經總裁批準,審計內控部可以進行延伸審計。   

          第五十三條  對在離任審計中發現的問題,按以下方式進行問責。舞弊/腐敗類問題:視情節嚴重度可采取移送司法機關、開除、勸退、管理問責(降職/降薪/升遷凍結)和內部警告5種處理措施;越權濫權類問題:視情節嚴重度可采取勸退、管理問責(降職/降薪/升遷凍結)和內部警告3種處理措施;管理和個人作風類問題:視情節嚴重度可采取勸退、管理問責(降職/降薪/升遷凍結)2 種處理措施;直接下屬嚴重問題:視情節嚴重度可采取管理問責(降職/降薪/升遷凍結)和內部警告2種處理措施。 

          第九章  附則  

          第五十四條  本制度解釋權歸屬公司審計內控部。 

          第五十五條  本制度自公司董事會審議通過之日起生效施行,修改時亦同。 

          XX集團股份有限公司

          20XX年X月X日

           

          來源:內審網,審計之家編輯整理。版權歸原作者所有(如有轉載,請注明以上信息)。


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