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          竣工決算審計:十個必審(牢記) 
          【 字體: 】【打印此頁】? 日期:2021-11-12
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           在建設項目審計中,一個很重要的內容就是項目的竣工決算審計,在實施這項審計時,應該關注把握以下這十個主要關鍵點:
          一、審查項目竣工決算報告的編制情況
          審計人員應重點了解決算編制工作的責任單位,其編制依據是否符合國家有關規定,資料是否齊全,手續是否完備,對項目遺留問題的處理是否合規。重點關注實際投資核算,包括建安工程投資、設備投資、待攤投資核算的真實和準確,待攤投資支出的合法、合規性以及分攤方法的合理性,特別是建設單位管理費、勘察設計費、土地征用費等前期費用的核算、分攤是否合法、合規。
          二、審查項目建設及概算執行情況
          重點關注項目建設是否按照批準的初步設計概算進行,在取得項目的竣工決算表后,整理匯總一個概算與實際投資的對比明細表,將其中實際投資與概算投資出入較大的單項工程作為審查的重點,在此基礎上逐項分析超概算或節約的具體內容與原因,比如是否存在概算外項目和擴大工程規模、提高建設標準的情況,有無重大工程質量事故和經濟損失或投資浪費等情況。
          三、審查建設項目資金來源
          根據項目設計概算批復,審核建設資金來源是否與設計概算內容一致,工程建設過程中建設資金到位情況等。
          四、審查交付使用財產和在建工程造價真實性
          重點關注交付使用財產是否真實、完整,移交手續是否齊全、合規,其中切勿忽略各類備品配件、工器具等的交付移交;同時關注大額無形資產、流動資產、鋪底流動資金是否真實、正確。
          五、審查工程造價真實性和合規性
          重點審查成本核算是否完整,關注有無擠占工程成本,提高工程造價,轉移建設投資的問題,實際審計中應注意以下若干問題。
          (一)整體把握建安工程成本。重點關注各類設計變更、現場簽證、材料價差等工程結算,特別是工程結算時對于各類成本費用的調增調減,通過審查其支撐性資料來判斷其真實性,分析合法合規性,對于提交的結算資料有疑點的可具體延伸資料提交方,要求提供資料原件和相應的財務會計資料。
          (二)重點核查施工工程量。通過比對招標工程量、施工圖量、竣工圖量,結合設計變更或工程聯系單的具體內容,來核查分析施工工程量的準確性。由于工程量的計算量大且繁瑣,可以有重點地審查投資比例較大的分項工程,如混凝土結構梁、板、柱、鋼結構等,和容易混淆或出漏洞的項目,如建筑工程中的內外墻體、面積應以實砌體積計算。此外,工程量的計算也可作為評價設計單位工作質量的依據。
          (三)審核工程物資材料用量及價差。物資材料用量審核,根據基本建設項目的特征選擇主要工程材料,審查主要材料采購合同、入庫單或施工現場接收單(如施工、監理、廠家、甲方代表的四方簽證量)、耗量表等。由于各地市場材料價格不一且波動較大,材料的價差審核有一定難度,特別是時間較早的工程項目取證的困難性更大。具體而言,材料價差應依照定額用量、實際消耗量和預算定額單價、實際單價分析計算。
          (四)審核工程定額的套用。重點關注由于定額缺項或定額使用條件不符而發生的高估冒算、弄虛作假的問題。首先要審核決算中所列工程項目、規格、計算單位是否與所套用的定額相符,是否有高套、錯套現象。應重點審核價高、工程量較大或定額子目容易混淆的項目,保證工程造價準確。
          六、審查尾工工程
          根據修正總概算和工程形象進度,核實尾工工程的未完工作量和投資,如是否經有關部門核實或審批,尾工工程與預留尾工資金是否相匹配。防止將概算外新增項目列作尾工項目,擠占工程投資,或者是大量預留尾工資金的情況。
          七、審查轉出投資、應核銷投資及應核銷其他支出
          關注列支依據是否充分,手續是否完備,內容是否真實,核銷是否合規,有無虛列投資的問題。
          八、審查項目結余資金
          審查實際投資是否控制在總投資之內,未使用的工程物資的賬務處理是否得當。重點審核庫存物資,防止隱匿、轉移、挪用庫存物資。審查是否存在虛列債權債務,隱匿、轉移項目結余資金的問題。
          九、關注基建收入的情況
          包括各項工程建設副產品的變價收入、試生產收入,以及各項索賠和違約金等其他收入,相關收入是否及時入賬,核算是否真實、完整,有無隱匿、轉移收入的問題。是否按照國家相關規定計算分成,足額上繳或歸還建設貸款。
          十、審查投資包干結余
          根據對設計概算的執行情況的分析,正確核算項目包干節余指標,防止將未完工程的投資作為包干結余參與分配。
          來源:內審網,審計之家編輯整理。版權歸原作者所有(如有轉載,請注明以上信息)。

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